现金流量表的编制公式(现金流量表的编制方法和计算公式)

经常有朋友在后台求现金流量表的计算公式。今天给大家准备好了，赶紧收藏吧！

主表中的“经营活动产生的现金流量净额”

1.销售商品和提供劳务收到的现金。

=利润表主营业务收入×(1+16%)+利润表其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-应收账款坏账准备计提期末余额。

2.退还已收税费

=(应收补助期初余额-应收补助期末余额)+补助收入+所得税当期累计抵免额。

3.收到的其他与经营活动有关的现金。

=营业外收入明细+其他业务收入明细+其他应收款明细+其他应付款明细+银行存款利息收入(公式1)

在具体操作中，由于现金流量表是根据两个主表和一些辅助账簿编制的，数据难以准确，所以这一项留到最后填写，计算公式为:

收到的其他与经营活动有关的现金(公式2)

=《补充资料》“经营活动产生的现金流量净额”—{(1+2)-(4+5+6+7)}

公式2反推产生的数据与公式1计算的结果不会相差太大。

4.购买商品和接受服务支付的现金。

=[利润表主营业务成本+(存货期末余额-存货期末余额)]×(1+16%)+其他业务费用(不含税)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)

5.支付给员工的现金

=本期应付工资累计借方金额+本期应付福利费累计借方金额+费用明细表中的养老保险、失业保险、住房公积金、医疗保险+劳动保护费和管理费用中的制造费用。

6.所有税费已付。

=本期应交税费各明细科目累计借方发生额+其他应付款各明细科目借方发生额+管理费用本期应交税费累计借方发生额+其他业务费用相关税项。

即实际缴纳的各种税费，不包括进项税。

7.其他支付的与经营活动有关的现金。

=营业外支出(不含固定资产处置损失)+管理费用(不含工资、福利、劳保、失业保险、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或损失、含税等。)+营业费用、成本及制造费用(不含工资、福利、劳保、失业保险、住房公积金、养老保险、医疗保险等。

主表中的“投资活动产生的现金流量净额”

1.收回投资收到的现金。

=(短期投资期初-短期投资期末)+(长期股权投资期初-长期股权投资期末)+(长期债权投资期初-长期债权投资期末)

在此公式中，如果期初数小于期末数，则计入投资支付的现金项目。

2.投资收入收到的现金。

=利润表投资收益-(应收利息期末-应收利息期初)-(应收股利期末-应收股利期初)

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

=固定资产清算贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)

4.收到的其他与投资活动有关的现金。

如收回融资租赁设备本金等。

5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

=(在建工程期末数-在建工程期末数)(不含利息)+(固定资产期末数-固定资产期末数)+(无形资产期末数-其他长期资产期末数)

在上述公式中，如果期末数小于期初数，则计入处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。

6.投资支付的现金

=(短期投资期末-短期投资期初)+(长期股权投资期末-长期股权投资期初)(不含投资利得或损失)+(长期债权投资期末-长期债权投资期初)(不含投资利得或损失)

在此公式中，如果期末数小于期初数，则计入投资回收收到的现金项目。

7.其他支付的与投资活动有关的现金。

如果投资没有按时到位，就会被罚款。

主表中的“筹资活动产生的现金流量净额”

1.吸收投资收到的现金

=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)

2.贷款收到的现金

=(短期贷款期末-短期贷款期初)+(长期贷款期末-长期贷款期初)

3.收到的其他与筹资活动有关的现金。

如果投资者未能按时支付股权、罚款现金收入等。

4.偿还债务支付的现金

=(短期贷款期初-短期贷款期末)+(长期贷款期初-长期贷款期末)(不含利息)+(应付债券期初-应付债券期末)(不含利息)

5.分配股息、利润或支付利息所支付的现金。

=应付股利借方金额+利息费用+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“应计利息”贷方余额-票据贴现利息费用。

6.其他支付的与筹资活动有关的现金。

比如融资费用支付的现金、融资租赁支付的现金、减少注册资本支付的现金(购买公司股份、归还合资单位的合资投资等。)、企业不同时期支付的除首付款中支付的现金以外的现金等。

关于“现金及现金等价物净增加额”的补充信息

现金期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；

现金期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；

现金及现金等价物净增加额=现金期末余额-现金期初余额。

一般企业的现金等价物很少，所以在这个公式中不考虑这个因素。如果有，也要相应填写。

补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1.净利

该项目根据利润表的净利润列示。

2.资产减值准备

资产减值准备=当期资产减值准备累计金额。

注:不包括直接核销的坏账损失。

3.固定资产折旧

固定资产折旧=制造费用折旧+管理费用折旧。

或者:=累计折旧结束数-累计折旧开始数。

注:未考虑固定资产对外投资折旧。

4.无形资产摊销

=无形资产(期初数-期末数)

Or =无形资产累计贷方金额。

注:未考虑无形资产导致的对外投资减少。

5.长期待摊费用的摊销

=长期待摊费用(期初数-期末数)

Or =长期待摊费用贷方累计金额。

6.预付费用减少(减少:增加)

=待摊费用期初数-待摊费用期末数

7.应计费用增加(减少:减少)

=应计费用结束-应计费用开始

8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)

根据固定资产清算和营业外支出(或收入)明细账的分析，填列。

9.固定资产报废损失

根据固定资产清算和营业外支出明细账的分析填列。

10.财务费用

=利息费用-应收票据贴现利息

11.投资损失(减:收益)

=投资收益(借方余额以正号填列，贷方余额以负号填列)

12.递延税款贷项(减借方)

=递延税款(期末数-期初数)

13.库存减少(减少:增加)

=存货(期初数-期末数)

注:未考虑存货对外投资的减少。

14.应收账款减少(减:增加)

=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额。

15.应付业务项目增加(减:减)

=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税费(期末数-期初数)+其他应付款(期末数-期初数)。

企业财务报表分析公式全集

一、偿付能力分析:

1.流动比率=流动资产/流动负债*100%。该指标越高，企业流动资产流动越快，偿还流动负债的能力越强。200%国际认可，国内150%更好。

2.速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。国际标志的比例是100%，中国是90%左右。

3.资产负债率=总负债/总资产*100%。指数越高，负债越高，经营风险越大，资金成本越低。保守比例不高于50%，国际公认较好的60%。

4.长期资产适用率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%

二。资本状况分析:

1.资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%。指标越高，资本保全越好，企业发展潜力越大，债权人利益越有保障。

2.资本积累率=本年所有者权益增加额/年初所有者权益*100%。指数越高，所有者权益增加越快，资本积累能力越强，保值状况越好，可持续发展能力越大。

三。盈利能力分析:

1.主营业务毛利率=毛利(主营收入-主营成本)/主营业务收入*100%，介于20%-50%之间。一般流动性相对合理稳定的商品，毛利率较低。设计新颖的特殊产品(时装)毛利率高。

2.主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%，反映企业的基本盈利能力。

3.主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

4.营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%

5.主营业务税率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%

6.资产净利率=税后净利润/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率。该指标低于企业资产结构，与经验管理水平密切相关。

7.净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。反映投资者的投资回报，股东期望净资产年平均回报率超过12%。

8.不良资产率=年末不良资产总额/年末总资产*100%

9.资产损失率=待处理资产净损失/年末总资产*100%

10.固定资产成新率=固定资产平均净值/固定资产平均原值*100%

1.流动比率=流动资产/流动负债*100%

12.速动比率=速动资产/流动负债*100%

13.资产负债率=总负债/总资产*100%

14.长期资产适用率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%

15.资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%

16.资本积累率=本年所有者权益增加额/年初所有者权益*100%

17.主营业务毛利率=毛利/主营业务收入*100%

18.主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%

19.主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%

20.营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%

21.主营业务税率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%

22.资产净利率=税后净利润/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率

23.净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%

24.管理费率=管理费用/主营业务收入*100%

25.财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%

26.成本费用利润率=利润总额/(主营业务成本+期间费用)*100%

27.销售现金比率=销售现金/销售额。

28.经营指标=经营现金流量净额/经营现金。

29.现金比率=现金余额/流动负债*100%

30.现金流动负债比率=经营活动产生的现金流量净额/流动负债*100%

31.总现金负债率=经营活动产生的净现金流量/总债务*100%

32.销售现金比率=经营现金流量净额/销售额*100%

33.应收账款周转率(次)=赊销净收入/应收账款平均余额。

34.应收账款周转天数

=应收账款的天数/周转次数

=计算期天数*应收账款平均余额/赊销净收入

销售收入净额=销售收入-现金销售收入-销售折扣和折让。

35.存货周转率=销售成本/平均存货

36.库存周转天数=计算期天数/库存周转率

37.流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动资产平均余额。

38.流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数。

39.总资产周转率=销售收入净额/平均总资产。

40.总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率

41.已获利息倍数=(税前利润总额+利息费用)/利息费用

42.总资产收益率=(利润总额+利息支出)/平均总资产

现金流量表可以这样编制

第一步:建立一个框架

编制现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角的未分配利润账户中推导出资产负债表左上角的货币资金账户(期末减期初，即现金净增加额)，这实际上是教科书上的一种间接方法。

但不得不说，从利润表净利润调整，而是从资产负债表未分配利润调整，就是要有一个整体概念，把利润表和现金流量表都纳入资产负债表，让三个报表之间的关系更加清晰。注意我们要做的是直接法，和间接法差不多，只是为了更好的理解。第一步:列示资产负债表余额，即在期初和期末栏后增加一个余额栏，填入各项目的期末减去期初数。是的，都是结尾减开头，所以你不用担心这个数是增加还是减少，结尾减开头还是相反。原因请参见下面的步骤2。下图显示了资产负债表中一些项目的汇总:

第二步:拆除未分配利润项目，即引入利润表项目。此时根据利润表项目的性质分别填入相应的现金流量表项目中(可以看课本公式)。同时，在资产负债表中填入需要调整的项目(如应收、应付、预付款项等。).如何填写它们？

看下面两段的解释。记住，在这一步，资产负债表和利润表的所有项目都要填入现金流量表才能平衡(资产负债表中最后一项“期末现金及现金等价物余额”——“资产负债表中货币资金期末余额=①=0)，因为资产负债表是平的，未分配利润是利润表所有项目的加减。

先说加减法的问题:把未分配利润余额想象成整个利润表，把资产负债表左侧除货币资金余额栏外的项目全部移到右侧。所以在调整销售收入时，应收账款和应收票据是“减少(期末-期初)”，而预收账款是增加的，因为预收账款和未分配利润在同一侧，正负相同。此外，现金流量表本身的正负符号也要考虑。在计算现金及等价物的增加额时，所有现金支出项目都被视为负项目，但应在现金流量表的栏目中填入正项目。因此，与这些项目相关的资产负债表项目与上述正好相反，即从左侧移出的项目全部增加，右侧的项目减少。因此，在调整销售成本时，预收账款为“正(期末-期初)”，而应付账款和应付票据为减少。所以这些科目虽然和未分配利润在同一侧，但是正负符号相反。以上之后，如果①=0，大帧就完成了。如果不等于0，找原因。现在找到原因就很简单了。

第二步:修正细节

在编制方法上，用工作纸法切割基本框架(步骤1)，用分析填充法对刀修补细节(步骤2)。切修都是基于T账法(一贷一贷)的原理。其实课本上说的三种方法都是互相配合使用的。列出不同的方法只是为了突出某种方法的特征。

第一，大框架做好了。现在开始分析，填列。方法就是“拆”！根据什么拆，总账明细账，方法是做一个分析填列，列出要填列的项目，借方和贷方，并进行核实。下图简化了分析列表中某些项目的表格:

将总账部分科目的表格简化如下图，放在分析填列表的右侧。同一个表很容易查看:

分析需要填写的最基本的项目，包括应交税费、应付职工薪酬、固定资产、财务费用等。调整时应遵循借贷必须对等的原则。在现金流量表项目中，会减去一个项目，增加另一个项目，否则，原来的资产负债表就会不平。这时候还是要注意现金流量表本身的符号。有时现金流入项目加一块，现金流出项目也加一块，而不是减一块。关于借贷双方的分析和填写，应交税费主要根据明细项目的账户性质，如投入产出、退税等，正负号需要大家琢磨；应付员工工资是跨项目的，借方序列支付员工现金，贷方是需要减少的管理费用和经营费用，还有代扣代缴个人的原则。财务费用只是借条的明细。这是三种主要情况。如果根据需要需要划分其他项目，仍按此方法划分。再详细也不会混淆。

验证项目中，每一项的借方编号-每一项的贷方编号=该账户的净账号(以该账户的借贷性质为准)，相减②应等于0。验证很重要。如果账户变动，发现①不等于0，先看验证项。如果某个项目的验证②不为0，可以有针对性地查找原因。这种验证方式也能查错账。几经错配，终于发现会计做错了科目。

实际上，上面的一些原理在教科书中也有提及，只是顺便提一下。现在人工制表已经很少了，大部分都是直接在电子表格上点公式，这让这些原理简单的古老方法接近失传。

原理总结:

1.现金流量表是分解的，不是汇编的。大部分教材的编写方法，网上流传的各种公式，各种秒杀，都只是针对后期调整项目的方法，而且是单向调整，缺乏整体概念，尤其是初学者。即使把这些公式背下来，还是无法在实际中应用，因为这个调整是开放式的，很容易省略。一旦有任何遗漏，你就要把之前的每一个调整都翻出来，到最后基本就是”。因为编制现金流量表时遵循了借贷对等原则；

2.借贷必须对等。是的，这是一句绝对正确的废话，但绝对是真的。既然你的资产负债表和利润表都是基于这个原则，那么这两个报表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则，肯定是走偏了。